Гибкие бюджеты для предприятий легкой промышленности

Главная / Новости / Гибкие бюджеты для предприятий легкой промышленности
23.01.2012

Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются: типы продукции, типы покупателей, география сбыта.
При составлении бюджета коммерческих расходов также необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование товаров.

1. Бюджет производства

Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях.
Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а также величину внешних закупок.
Необходимый объем выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объем продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.
Самый сложный момент в составлении бюджета производства - определить желаемый запас готовой продукции па конец планируемого периода. Самым простым и самым надежным способом определения уровня запасов является выражение его в процентах от уровня продаж следующего периода. У разных предприятий он может быть различным в зависимости от стратегии развития предприятия. Если в течение года выясняется, что произошли отклонения фактического объема продаж от планируемого или возникла необходимость изменить оборачиваемость запасов готовой продукции, то необходимо оперативно откорректировать бюджет производства.

2. Бюджет производственных запасов.

Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного бюджета:
 -  прогноза отчета о прибылях и убытках - в части подготовки данных опроизводственной себестоимости реализованной продукции;
 -  прогноза балансового отчета - в части подготовки данных о состояниинормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовойпродукции) на конец планируемого периода;
Объем незавершенного производства определяется, исходя из технологических особенностей изготовления продукции.

В отличие от бюджета производства, который подготавливается в натуральных показателях, бюджет производственных запасов формируется в стоимостном выражении. При подготовке данного бюджета необходимо уделить большое внимание объему запасов сырья и материалов на конец периода. Этот объем планируется, исходя из потребностей производства следующего периода. Каждое предприятие само решает для себя, какой уровень запасов ему необходим. Данные о состоянии запасов готовой продукции, сырья и материалов в стоимостном выражении автоматически попадают в прогноз балансового отчета. Отдельно бюджет закупок сырья и материалов не подготавливается.

3. Бюджет прямых затрат на материалы.

Механизм создания данного бюджета на российских предприятиях, как правило, хорошо отлажен, однако его точность оставляет желать лучшего. Связано это, в первую очередь, с тем, что нормативы расхода материалов обычно завышены, так как на большинстве предприятий рабочим доплачивают за экономию сырья; вторая причина - возможность использовать излишки материалов в личных целях. Кроме этого, необходимо учесть, что на российских предприятиях планирование цен на сырье и материалы поставлено традиционно плохо.

Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено. Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Составление бюджета прямых затрат на материалы базируется на бюджете производства. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем сумму прямых затрат на материалы. Прибавляя к полученному значению количество запасов на конец периода и вычитая количество запасов на начало периода, мы получим общую сумму затрат на закупку сырья и материалов. Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета производственных запасов. В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок сырья.

Бюджет прямых затрат на материалы содержит в себе и график оплаты приобретенных материалов (график погашения кредиторской задолженности).

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Рекомендуется разделение всей заработной платы основного производственного персонала на переменную и постоянную составляющие. Постоянная часть представляет собой гарантированный минимум оплаты труда, который рабочий получает независимо от того, работает он или вынужденно не работает (например, из-за простоя оборудования). Сумма переменной части зависит от объемов выработки рабочего.

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:
 -  фиксированную часть оплаты труда;
 -  сдельную часть оплаты труда.

Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения. На западных предприятиях появление графика погашения задолженности но заработной плате при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда сочли бы за неудачную шутку. К сожалению, на многих российских предприятиях накопилась значительная кредиторская задолженность по оплате труда, доходящая иногда до полугода. Поэтому при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда рекомендуется предусмотреть и график погашения задолженности, так как незапланированные выплаты по заработной плате могут привести к необходимости привлечения дополнительных кредитов, что само по себе нежелательно.

Расчет затрат на оплату труда начинается с бюджета производства. Далее вводятся данные по нормо-часам и почасовая тарифная ставка. Расчетным путем получается общая сумма нормо-часов, необходимых для выполнения бюджета производства а также прямые затраты на оплату труда с разбивкой по месяцам и по номенклатуре.

5. Бюджет общепроизводственных накладных расходов.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя го потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

Продолжение следует...

 

Источник: ТЕКСТИЛЬНЫЙ БЛОГ

Новости

23.05.2017 Новинки в медицинских тканях

Рады сообщить, что скоро к нам поступают новые расцветки и дизайны в медицинских тканях.

20.03.2017 Спасибо, что посетили наш стенд

Завершила свою работу 48 Федеральная оптовая ярмарка "Текстильлегпром"

Подписка на новости
В корзине товаров
на сумму

Ваша корзина пуста

Можина Юлия

г. Москва

E-mail: mus@volentex.ru

ICQ: 427-523-541

     

Обратная связь